2016年-营业税改增值税的意义

营业税改征增值税是完善传统商品销售税的必然选择。诞生于近代社会的传统销售税(包括货物销售税与劳务销售税),是以货物或劳务价款作为计税依据,在货物生产销售与劳务生产经营的各个环节里征收税务。传统销售税容易出现税上加税、重叠征税的问题,而且如果生产经营的环节越多,重叠征税的问题就越严重,从而影响商品生产经营的专业化水平,阻碍经济效率的增长速度。将传统的商品销售税改为增值税,可以有效的避免传统征税存在的...

营业税改征增值税是完善传统商品销售税的必然选择。诞生于近代社会的传统销售税(包括货物销售税与劳务销售税),是以货物或劳务价款作为计税依据,在货物生产销售与劳务生产经营的各个环节里征收税务。传统销售税容易出现税上加税、重叠征税的问题,而且如果生产经营的环节越多,重叠征税的问题就越严重,从而影响商品生产经营的专业化水平,阻碍经济效率的增长速度。将传统的商品销售税改为增值税,可以有效的避免传统征税存在的问题,不得不说“营改增”是传统商品销售税改征增值税的有机组成部分。

  营业税改征增值税,首先带来的是经济发展方面的变化。第一,企业税收负担会发生变化。由于原增值税纳税人向“营改增”纳税人购买应税服务的进项税额可以抵扣,税负得以下降。“营改增”纳税人中,小规模纳税人由于3%征收率的降低以及增值税价外税特征导致的税率基数缩小,从而税负得以下降;部分一般纳税人由于增值税的先进计税方法及11%和6%两档低税率,税负得以下降;部分一般纳税人则由于业务本身或制度等因素,税负相对增加,只能通过有待于完善的相关配套措施加以解决。第二,产业结构会相对发生变化。原增值税主要适用于第二产业,原营业税主要适用于第三产业。“营改增”的实施不仅统一了第二产业与第三产业的税收制度,而且平衡了第二产业与第三产业的税收负担,特别是解决了第三产业容易出现的重叠征税问题,在一定程度上加快第三产业的发展,进而对社会扩大就业、增加居民稳定收入、提高消费水平产生间接的影响。

  营业税改征增值税,还将带来财政税收体制方面的变化。第一,中央与地方征税收入分配关系的变化。营业税主要是地方税,增值税主要是中央与地方共享税,“营改增”后,很明显需要重新调整中央与地方的收入分配关系,推进“分税制”制度,达到改革和完善财政体制的目的。第二,税收征收管理体制的变化。增值税由国家税务局征收管理,营业税则由地方税务局征收管理,“营改增”后,需要重新整合税收征收管理体系,推进税收征收管理体制的改革与完善。

 

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